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第3課 間接法の営業CF

間接法は、P/Lの当期純利益から出発し、B/Sの前期比を使って「現金の動き」に直していく作り方です。

例に使う「サンプル商事株式会社（架空）」は卸売業の架空の会社で、図の数字はすべて架空の数値です。実在の会社の決算とは関係ありません。単位は百万円です。

• 現金が出ていない費用（減価償却費など）は足し戻します。
• 売上債権・在庫が増えたら引き、仕入債務が増えたら足します。
• 税金は、P/Lの法人税等をいったん足し戻し、実際に払った額を最後に引きます。

「次へ」で一段ずつ進みます。各段の横に、B/SやP/Lのどの科目がいくら動いたかを出します。

この練習帳で決めた扱い

• 支払利息と営業外収益は、P/Lの額をその期に現金で払った・受け取ったものとみなします（未払・未収の科目が無いため）。
• その他の流動資産・その他の流動負債・その他の固定負債の増減は、営業CFの「その他」にまとめます。
• 第1期のC/Fは作りません。間接法は前期末と当期末のB/Sの差を使います。第1期は前期末のB/Sが無い（利益剰余金しか分からない）ので、組み立てられません。